餐廳業主納稅指南

我們認識到,瞭解與您行業相關的稅務問題是非常耗時和複雜的,我們希望幫助您獲得您所需的資訊,讓您可專注於您生意的起步和壯大。

為幫助您更好地理解餐飲行業的納稅義務,我們編寫了此份指南。



如何使用此指南

Inside the Restaurant

這份指南的每一部分均包含對您的生意很重要的內容。 入門 部分提供了有關註冊、填寫報稅單、帳戶維護等資源和您所需要的其他重要資訊。

行業話題 部分涵蓋很多話題,每個話題均為一覽式格式,如果您需要,即可擴展提供更廣泛的資訊。

最後, 資源部分 提供大量資訊的連結,包括網絡研討會,表格和刊物,法律和監管資訊,以及尋求來自我們顧客服務代表現場服務的途徑。

請注意,所提供的資訊僅為一般資訊,不可用於替代法律或法規。



Restaurant setting

如果您需要幫助

如果您在任何時候需要幫助,不論是有關本指南中的任何話題,還是指南中未包括的其它問題,請隨時透過電話或電子郵件聯絡我們以獲得幫助。 聯絡方式和工作時間請查閱資源部分。

如果您對改進本指南有任何建議,請透過電子郵件聯絡我們。

BOE 工作人員正在對法規1603進行修改,以供當選的理事會成員予以審議,澄清對小費、賞金和服務費的適用稅項。 如果您想收到今後的討論文件,包括建議改動的草案等,可發送電子郵件到下列地址要求加入感興趣各方的名單:btcinformationrequests@boe.ca.gov.

入門

如果您在加州擁有自己的生意, 且預期您會進行應稅銷售,您必須向我們註冊銷售者許可證,並定期進行銷售與使用稅申報。 不論您是剛入行餐館業,或是正拓展您已有的生意,這些工具會對您維護您的帳戶非常有幫助。

註冊

在線註冊 — 向我們註冊您的銷售者許可證,或在現有的帳戶中加入新的營業地址。

報稅和繳稅

行業話題

基礎知識

銷售與使用稅概述

在加州,所有的銷售均應稅,除非法律給予了特定的豁免。 在大多數情況下,應稅銷售是有形動產的出售,法律定義為可看見、可稱重、丈量、感覺或觸摸的物品。

對於餐廳行業,大多數應稅銷售均為食物和飲料的銷售。 然而,您可能还需要為强制性的小費、開瓶費和入場費,以及其他物品收取销售税。

使用稅是伴隨加州的銷售稅的,當您從外州商家處購買應稅物品用於在加州境內使用,而未支付加州銷售稅時,即要支付使用稅。 對於您從庫存中移出,用於在加州使用,但您在購買該物品時並未納稅的物品,您也應繳納使用稅。要支付使用稅,在您的銷售與使用稅申報表格上的"應繳納使用稅的購買"一欄下填寫購買價格。 這些購買金額將成為應稅總金額的一部分。

如果您消費或贈出您在購買時未繳納銷售稅、卻應稅的非食品物品,如蘇打或酒精飲料等,您虧欠等額的使用稅-這通常與銷售稅等值 以您購買這些物品的價格為基準。

銷售者許可證

在加州出售食品和其他應稅物品的大多數人,即使是臨時的,均必須向BOE註冊銷售者許可證。

註冊銷售者許可證是免費的,但在某些狀況下可能需要保證金。

如果您的餐廳有一個以上的營業地點,每個地點都必須向我們註冊。

您可透過我們在線的 註冊服務向加州物稅局註冊銷售者許可證或綜合銷售許可證。

請確保讓我們了解您業務或郵寄和電子郵箱的任何變更,以便我們能保持您的紀錄更新,並通知您法律、稅率或步驟的任何重要變更。 您只要聯絡我們的服務中心或州內的任何一家我們的地區辦公室,即可非常方便地更新您的帳戶資訊。 聯絡資訊請查看本指南中的 資源部分

關鍵行業話題

您所有的銷售額可能均應稅 (80/80 稅則)

"80/80 稅則" 適用於當您80%以上的銷售額來自食品,且您所銷售的食品中80%以上應稅時。 如果適用 80/80稅則,且您並未分開紀錄外帶冷食品的銷售額,則您必須負責為您100%的銷售額納稅。

如果您的業務適用 80/80稅則,您可選擇將外帶冷食品分開入帳。 您必須為所有外帶食物和飲料申報並繳納稅金,除非:

  • 該項銷售是免稅的,且
  • 雖然您的銷售符合 80-80 稅則的兩項標準,但您選擇不為外帶銷售報稅。 這些銷售項目包括:
  • 冷食品,以及
  • 以單獨價格出售的熱的烘焙產品及熱飲料

這些產品的銷售額必須單獨入帳,有相應的文件支持,如顧客的帳單和收銀機紙帶等。 收銀機應該有單獨的按鍵用於外帶冷食,或用其他一些方法區分這些銷售額。 如果沒有充足的文件,則根據 80/80 稅則,您100%的銷售額均應稅。

如果您正開辦新的餐館,改變您的菜單或在您現有的餐館內改變提供食品的方式,您可能希望測試 80/80 稅則。

80/80 稅則是分地點適用的。 如果您有數個營業地點,每一個地點都應該單獨考慮。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

售出用於在您營業地點食用的食物

用於在您的營業地點食用的食品和飲料的銷售額通常是應稅的。

如果符合以下條件,則視為您擁有顧客可以堂食的營業地點:

  • 您提供桌椅或櫃檯用於就餐,或提供托盤、杯子、盤子或其他餐具; 或
  • 您位於商場內,並靠近商場內提供的就餐設施。 在這個例子中,您位於或靠近美食廣場,或靠近提供桌椅供就餐之處。

如果食物和飲料是打算在您的營業地點食用,或是在可用於就餐的單獨的、可以歸還的容器內提供的,則視為堂食。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

售出外帶食物

除非您的銷售額按照80/80稅則全部都是應稅的,否則單獨出售的外帶冷食品的銷售額通常是免稅的。

冷食品包括冷三明治、奶昔、冰沙、冰淇淋,和冷的沙拉,及其他。 作為套餐一部分出售的冷食品,取決於套餐中的其他內容,可能應稅。

外帶的熱料理食品是應稅的,除非被視為熱烘焙食品。

咖啡和茶等熱飲料,如果外帶,是免稅的,但汽水和酒精類飲料是始終應稅的。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

食物外賣

如果您提供食品外賣發送,則被視為是"外帶"食物。 熱料理食品是應稅的,包括您可能收取的任何遞送費。

然而,如果食物是免稅的,如冷三明治等,則遞送費也免稅。 如果您對熱食和冷食的組合食品收取單一的價格,則整個價格應稅,包括收取的任何遞送費。

如果您出售外帶或僅外送食物,您不會被視為餐飲服務承辦人,然而,如果您在顧客的場地,或由顧客提供的場地內提供餐點、食品或飲料,則會被視為餐飲服務承辦人。 有關餐飲服務承辦人稅則應用的更多資訊,請查閱我們的餐飲服務承辦人稅務指南

熱料理食品

加熱食物通常是應稅的,不論是否外帶或在您的餐廳食用。

當食品被加熱到超過室溫時,即被視為熱食,即便在其冷卻後仍被視為熱食,因為這是意圖於在加熱後的狀態下出售的。

值得注意的例外: 熱烘焙食品

熱烘焙食品,如熱烘焙的椒鹽脆餅或羊角面包,外帶出售時無須繳納銷售稅。 如果作為組合套餐出售,其中有熱料理食品,或配有熱飲料,則整個套餐都是應稅的。 購買用於在您的餐廳內食用的熱烘焙食品是應稅的。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

冷食

出售給顧客在您的餐廳內食用的冷食品是應稅的。

除非您的銷售額根據80/80 稅則80/80 稅則全部都是應稅的,否則,如果您出售的是外帶的三明治、奶昔、冰沙、沙拉和冰淇淋等那通常都是免稅的。

由您的顧客使用您提供的微波爐加熱的冷食,被視為外帶冷食。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

何時收取銷售稅

組合套餐

當您以單一價格在一份套餐中同時出售兩件或更多件食品供外帶時,稅金取決於套餐中的食品組成,和您的業務是否適用80/80稅則。

包含熱食或熱飲料的组合套餐將使整個套餐都應稅。

如果您出售包括冷食和汽水的外帶組合套餐,汽水的銷售金額也是應稅的。

出售食品和飲料供顧客在您的餐廳內食用的銷售額是始終應稅的。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

免稅銷售

您在您餐廳內進行的有些銷售是不應稅的,如不是在店堂內食用的冷食品,對美國政府的銷售,或用於再售的銷售額等。

當您出售不適宜在店堂內食用的冷食品時,不論是因為需要解凍或烹製,或是以超出通常一個人食用的份量的規格出售,您均不應向顧客收取稅金。 例如,冷凍的披薩需要顧客烤製,和一夸脫的莎莎醬通常不是顧客會當場食用的。

您向美國政府進行的銷售是不應稅的。 此外,當您從物品的購買者處獲得再售證書,銷售將被於再售的物品是不應稅的。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

顧客自備食物的服務費

為顧客自帶食物提供服務而所收取的費用是應稅的。

例如,當顧客提供一條魚,您烹製並上餐,收取單獨的費用,此費用應包括在此次銷售的應稅金額中。 同樣,開瓶費也是應稅的。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

員工餐

在大多數情況下,對您的員工收取的餐費是應稅的。 如果您向您的員工提供餐食,並因此收取一定的費用,所收取的餐費是應稅的,必須在您的銷售與使用稅申報單上進行申報。 以下例子均被視為應稅收費:

  • 員工用現金向您支付他們所消費餐食的費用。
  • 您在員工的工資中扣除他們所消費餐食的費用。
  • 您的員工得到餐食而不是現金,以使他們的報酬達到法定最低工資標準。
  • 您的員工有權選擇將他們未消費的餐食折換為現金。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

折扣、小費和非食品收費

附加費和門票銷售

可以在顧客的餐飲中抵購的附加費是應稅的,不論顧客是否真的抵購了這些費用。 僅僅針對入場或對進入娛樂場所收取的門票是不應稅的。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

小費

隨意性的小費或賞金是不應稅的,如果是分發給您的員工的話。 強制性小費和賞金是應稅的。 在提供服務前顧客同意的建議性小費被視為是強制性的。

如果在您的菜單上已說明對於超過一定人數的團體將收取賞金,則這些賞金是強制性且應稅的。 同樣,如果您 使用宴會廳的標準合約 建議給予一定賞金,且您的顧客在使用宴會廳之前接受此合約,則此賞金為強制性的。

保留舊的菜單是紀錄您小費政策的好辦法。

更多資訊,請查閱BOE 刊物 115, 小費、賞金和服務費

BOE 工作人員正在對法規1603進行修改,以供當選的理事會成員予以審議,澄清對小費、賞金和服務費的適用稅項。 如果您想收到今後的討論文件,包括建議改動的草案等,可發送電子郵件到下列地址要求加入感興趣各方的名單: btcinformationrequests@boe.ca.gov.

折扣券

如果您接受折扣券以允許您的顧客以折扣價格購買食品和飲料,稅金取決於您銷售所收取的金額。

例如,如果您有"買一贈一"的促銷,則您對顧客收取的總金額應稅,而不包括任何隨意性的小費。

如果您從第三方收到作為折扣項目的償還金,該金額將被視為您總收入的一部分,是應稅的。

例如,如果您有一項促銷,持券的顧客可以以一份的價格享受兩份餐食,每收一張券促銷商家將支付您2美元,則您從顧客處收取的金額加上來自促銷商家的2美元的總金額要繳納銷售稅。

一些第三方公司,如Groupon ™ 或LivingSocial™,提供"當日特惠"促銷,顧客購買優惠券後可用券以折扣價格購買物品。 這些情況下,您對顧客的銷售價格加上顧客購買優惠券的金額均要繳納銷售稅。

關於銷售稅如何適用於"當日優惠"促銷的更多資訊,請查看BOE 2011年11月的特別通知, 銷售稅對當日優惠促銷的應用

免費供應食物和飲料

如果您消費或贈出食品、非碳酸飲料,或非酒精類飲料,您不必為這些物品納稅。

如果您消費或贈出非食品項目,例如在您購買時沒有支付銷售稅的汽水或酒精類飲料,則您必須支付使用稅,這通常與銷售稅等值,以您購買這些物品的花費為基準。

強烈建議您對您消費、贈出或丟棄的任何物品均作好精確的紀錄。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

其他有用資訊

張貼標識要求

如果您以包含稅金的價格出售食品或飲料,且希望在報稅單上申索扣除已包含的銷售稅,則您必須在您的營業場所張貼標誌,說明所有應稅項目的價格均包含計算到最接近千分位的銷售稅金額

如果您以含稅價格在您餐廳內的某些區域,如酒吧等處出售食品或飲料,但不在其他區域,如一般的就坐區域出售此類項目,則您應在供應食品和飲料的所有區域張貼明顯的標誌。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

紀錄保存

以下是一些基本的指南,可幫助預防意料之外的稅務問題。

  • 如果您的餐廳有酒吧,請確保將餐廳以及酒吧的進貨和銷售紀錄分開保存。
  • 對於您為顧客和員工提供的免費食品和飲料的政策,您應做好書面記錄,並保存您所提供免費食品和飲料的紀錄。
  • 您應保留價格變更或您平常定價慣例中的其他變量的證據。

如果您變更菜單上的價格,應在您的紀錄中注明價格的變化和變更的日期。 您應該保留所有文件,如收銀機紙帶或發票,以表明價格變更的有效日期。

如果您的餐廳有歡樂時光優惠時段,您應保留顯示歡樂時光日期和時間的菜單和標誌,以及顯示該時段內營業額的收銀機紙帶。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

壓低銷售額的軟體程序和設備

自2014年1月1日起,任何人蓄意出售、購買、安裝、轉讓或擁有用於隱瞞或消除銷售記錄並對記錄作假的軟體程序或設備,將被視為犯罪。

使用這些設備提供了不公平競爭優勢對遵守法律並繳納應承擔稅費的商家而言。 違犯者將面臨縣監獄三年監禁,最高$10,000美元的罰款,並必須繳納所有非法偷漏的稅款,包括罰金和利息在內。

庫存控制

強烈建議餐廳業主們仔細記錄他們的庫存(例如,保存送貨紀錄,將酒類保存在帶鎖的儲藏室,並保留存入或取出貨品的紀錄),以盡量減少額外稅務評估的可能性。

您應將購買用於再售的購買品與不用於再售的物資和物品的紀錄分開。 您的紀錄還應精確追蹤您物品從購入到售出或使用時的庫存紀錄。

嚴格的庫存控制將有助於您節約金錢,保持競爭力。

更多資訊,請查閱 BOE 刊物 22餐飲行業

如果您收取了太多稅金

如果您在銷售中收取了超過應稅額的金額,超過部分必須退還給顧客,或直接支付給BOE。

如果您 向顧客退還超額收取的稅金,並已經繳納稅金給BOE,您可提交退稅申請。 提出申請時,您應向我們提供您向顧客退還稅金的證據。

您向顧客退還稅金的證據可以是收據,已兌現的支票,或顧客選擇將有問題的金額留作在您餐廳作信用額的憑證。

資源

還需要更多資訊嗎? 訪問下列連結可瞭解本指南中相關話題,以及可能會對您有幫助的更多資訊。

三個最佳資源

其他與餐廳相關的資源

刊物

特別通知和文章

法規、說明和手冊

其他有用資源

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