Guía de impuestos para los operadores de licorerías

Ayudar a su negocio a tener éxito es importante para el Board of Equalization. Los impuestos que usted recauda y paga al estado ayudan a financiar los servicios locales y estatales que son importantes para usted y su comunidad. Reconocemos que comprender las cuestiones de impuestos relacionadas con su industria puede ser un proceso lento y complicado, y deseamos ayudarle a obtener la información que necesita para que pueda concentrarse en iniciar y hacer crecer su negocio.

Para ayudarlo a entender mejor las obligaciones fiscales específicas para los propietarios y operadores de licorerías, hemos creado esta guía de asuntos de impuestos e información importante para su negocio.



Cómo utilizar esta guía

Liquor Store Operator

Cada sección de esta guía contiene información importante para su negocio. La sección Temas de la industria abarca varios temas, cada uno en un formato de resumen que puede ser ampliado para proporcionar información más exhaustiva si la necesita.

La sección Cómo iniciar le brinda recursos clave relacionados con el registro, la presentación de declaraciones, el mantenimiento de cuentas, así como otra información importante que podría necesitar.

Por último, la sección Recursos brinda enlaces a una amplia variedad de información, incluyendo seminarios basados en la web, formularios y publicaciones, información legal y reglamentaria, y acceso a ayuda en vivo de parte de nuestros representantes del servicio al cliente.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es de carácter general y no pretende sustituir a ninguna ley o reglamento.



Liquor Store Operator

Si necesita ayuda

Si en cualquier momento necesita asistencia con los temas incluidos en esta guía —o con otros que quizá no hemos incluido— no dude en comunicarse con nosotros por teléfono o correo electrónico para obtener ayuda. La información de contacto y el horario de operación están disponibles en la sección Recursos.

Si tiene sugerencias para mejorar esta guía, póngase en contacto con nosotros por correo electrónico.

Cómo iniciar

Si es dueño de un negocio en California y espera realizar ventas sujetas a impuestos, debe registrarse con nosotros para obtener un permiso de vendedor y presentar regularmente declaraciones del impuesto sobre las ventas y el uso. Se le podría pedir que se registre para obtener otras licencias o cuentas. Puede utilizar el enlace a nuestro registro en línea que se indica más abajo para registrarse para obtener un permiso de vendedor y obtener también otras licencias o cuentas necesarias. Los siguientes son algunos de los programas de impuestos y cuotas que podrían ser pertinentes a las licorerías.

Ley de Otorgamiento de Licencias de Cigarrillos y Productos de Tabaco (Cigarette and Tobacco Products Licensing Act)

Debe registrase con nosotros para obtener una Licencia de Minorista de Cigarrillos y Productos de Tabaco (conocida en inglés como Cigarette and Tobacco Products Retailer License) si pretende vender cigarrillos y productos de tabaco al por menor. Todas las solicitudes nuevas deben presentarse junto con una cuota única de $100 por cada ubicación minorista desde la que va a vender cigarrillos o productos de tabaco. La licencia tiene una validez de 12 meses, no es delegable ni transferible y debe renovarse anualmente sin costo adicional siempre y cuando se haga oportunamente.

Los cigarrillos deben tener el sello de impuesto de California a los cigarrillos y productos de tabaco adherido a cada paquete.

Para obtener más información, descargue la Publicación 78-S, Venta de cigarrillos y productos de tabaco en California.

Registro

Registro en línea (Online Registration) — Regístrese con nosotros para obtener su permiso de vendedor y solicitar alguna de las licencias, permisos o cuentas mencionadas anteriormente, o para añadir un lugar de negocios a una cuenta existente.

Si ya está registrado con nosotros, encontrará que estas herramientas son útiles para mantener su cuenta.

Presentación y pagos

Aviso de cambios en el negocio (Notice of Business Change) — Mantenga su información al día usando los siguientes enlaces para notificarnos de algún cambio en su negocio.

Temas de la industria

Conceptos básicos

Impuestos sobre las ventas y el uso en general

En California, todas las ventas están sujetas a impuestos a menos que la ley prevea una exención específica. En la mayoría de los casos, las ventas sujetas a impuestos son de bienes personales tangibles que la ley define como aquellos artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, sentidos o tocados.

Para las licorerías, la mayoría de las ventas sujetas a impuestos van a ser de bebidas. Sin embargo, también podría estar obligado a cobrar el impuesto sobre las ventas que haga de comida o periódicos, entre otras cosas.

Si consume o regala artículos sujetos a impuestos tales como refrescos o bebidas alcohólicas que compró sin pagar el impuesto sobre las ventas, debe pagar el impuesto sobre el uso equivalente —que tiene la misma tasa que el impuesto sobre las ventas— basado en el costo para usted de esos artículos.

Permiso de vendedor

La mayoría de las personas que venden artículos tangibles en California debe registrarse en BOE para obtener un permiso de vendedor. Registrarse para obtener un permiso de vendedor es gratis, aunque en algunos casos se le podría pedir un depósito de seguridad. Si tiene licorerías en varias ubicaciones, debe registrar cada ubicación ante nosotros. Puede registrarse en línea con el Board of Equalization para obtener un permiso de vendedor o permiso de vendedor consolidado utilizando nuestro servicio de registro en línea.

Asegúrese de informarnos de cualquier cambio en su negocio o en su dirección de correo postal o electrónico para que podamos mantener al día sus registros e informarle de cambios importantes en la ley, las tasas de impuesto y los procedimientos. Puede actualizar fácilmente la información en su cuenta poniéndose en contacto con nuestro Centro de Servicio al Cliente o en cualquiera de nuestras oficinas regionales en todo el estado. La información de contacto está disponible en la sección Recursos de esta guía.

Cigarrillos y productos de tabaco

Cigarrillos y productos de tabaco

Los minoristas de cigarrillos y productos de tabaco deben tener una Licencia de Minorista de Cigarrillos y Productos de Tabaco de California (conocida en inglés como California Cigarette and Tobacco Products Retailer's License) antes de comprar o vender cigarrillos o productos de tabaco. Debe obtener esta licencia además de su permiso de vendedor.

  • Usted está obligado a tener una licencia para cada ubicación desde la que vende cigarrillos o productos de tabaco.
  • Si compra cigarrillos o productos de tabaco a un proveedor de otro estado que no tiene una Licencia de Cigarrillos y Productos de Tabaco de California, debe obtener una licencia de distribuidor.
  • Si compra cigarrillos o productos de tabaco con impuesto pagado para la reventa, debe obtener una licencia de mayorista.

Puede hacer su solicitud en línea para obtener una licencia de cigarrillos y productos de tabaco utilizando nuestro servicio de registro en línea o en cualquiera de las oficinas regionales de BOE. Vea la pestaña Recursos para obtener un enlace a nuestras oficinas regionales.

Transferencia de productos entre tiendas

Si es dueño de más de una tienda y tiene las licencias necesarias para cada ubicación, se le podría permitir que transfiera cigarrillos y productos de tabaco entre las tiendas. Al transferir cigarrillos y productos de tabaco debe conservar registros legibles de la transferencia y copias de la factura original de compra en cada ubicación involucrada en la transferencia.

Los registros de transferencia deben prepararse al momento de la transferencia y deben incluir la dirección y el número de licencia de cada tienda, la fecha de la factura de compra, el número de la factura de compra, el nombre del proveedor en la factura, la marca, tipo de empaque, sabor o estilo y la cantidad de artículos transferidos.

Usted deberá proporcionar dicha documentación a petición del personal de BOE o agencia de cumplimento de la ley.

Para obtener más información sobre requisitos de licencia para los vendedores de cigarrillos y productos de tabaco, vea la Publicación 78-S, Ventas de cigarrillos y productos de tabaco en California de BOE. También puede asistir a una clase sobre el tabaco para minoristas o ver nuestro seminario en línea sobre el tabaco.

Reducción del precio de cigarrillos con compensación (buy-downs)

Si un fabricante o distribuidor de cigarrillos le ofrece una promoción de reducción del precio con compensación ("buy-down"), donde usted se compromete a vender ciertos cigarrillos a un precio reducido y recibir compensación del fabricante o distribuidor, el impuesto sobre las ventas se aplica al importe total que recibe del cliente más el importe que recibe del fabricante o distribuidor.

Para obtener más información, consulte la Publicación 113-S, Cupones, descuentos y reembolsos, o Regulation 1671.1, Discounts, Coupons, Rebates, and other Incentives (Reglamento 1671.1, Descuentos, cupones, reembolsos y otros incentivos) de BOE.

Ventas

Ventas sujetas a impuestos

La lista siguiente es un resumen de los artículos sujetos a impuestos que se venden típicamente en una licorería. Esta lista no es exhaustiva. Si tiene preguntas acerca de un artículo que no se incluye aquí, puede contactar a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115.


  • Bebidas alcohólicas
  • Agua carbonatada y refrescos
  • Hielo
  • Productos de tabaco
  • La mayoría de los alimentos preparados calientes (vea la sección Alimentos preparados calientes de esta guía)
  • Medicamentos que se venden sin receta
  • Libros, periódicos y revistas
  • Otros artículos que no son alimentos o bebidas como suministros automotrices, tarjetas de felicitación, etc.

Para obtener más información, consulte Publication 24, Liquor Stores (Publicación 24, Licorerías) de BOE.

Ventas no sujetas a impuestos

La lista siguiente es un resumen de los artículos no sujetos a impuestos que típicamente se venden en una licorería. Esta lista no es exhaustiva. Si tiene preguntas acerca de un artículo que no se incluye aquí, puede contactar a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115.


  • Leche
  • Helado
  • Frutas y verduras
  • Papas fritas y galletas
  • Carnes frías
  • Golosinas
  • Sándwiches fríos para llevar
  • Bebidas no carbonatadas y bebidas sin alcohol como agua y jugo.

Para obtener más información, consulte Publication 24, Liquor Stores (Publicación 24, Licorerías) de BOE.

Valor de reembolso de California (California Redemption Value, CRV)

Generalmente, si la bebida que vende está sujeta a impuestos, el impuesto también se aplica al cobro por separado que hace por el CRV. El importe sujeto a impuestos es el precio de venta combinado de la bebida, el envase y el CRV.

Si embotella, produce, importa o vende bebidas en California, podría necesitar registrarse en CalRecycle bajo la Ley de Reducción de Basura y Reciclaje de Envases de Bebidas de California (conocida en inglés como California Beverage Container Recycling and Litter Reduction Act). Póngase en contacto con la unidad de registro de CalRecycle para registrarse.

Nota: El programa de CRV es administrado por CalRecycle. Las preguntas relacionadas con la cuota deben dirigirse a ellos. Esta guía sólo trata cómo el impuesto sobre las ventas se aplica a los cargos de CRV.

Para obtener más información acerca de la cuota de CRV, visite la página de reciclaje de envases de bebidas (Beverage Container Recycling) de CalRecycle.

Alimentos preparados calientes

Los alimentos calentados generalmente están sujetos a impuestos, independientemente de si los venden para llevar o para el consumo en su tienda.

A un producto alimenticio se le considera caliente cuando se calienta a una temperatura superior a la temperatura ambiente, y se considera caliente incluso después de que se ha enfriado ya que está destinado a venderse caliente.

Una excepción notable: productos horneados calientes

Los productos horneados calientes, tales como los pretzels o los croissants horneados calientes, que se venden para llevar están exentos del impuesto sobre las ventas. Sin embargo, si se venden en un paquete combinado junto con alimentos preparados calientes o con una bebida caliente, todo el paquete combinado está sujeto a impuestos. Los productos horneados calientes que se compran para el consumo en su tienda están sujetos a impuestos.

Para obtener más información, consulte la Publicación 22-S, La industria de restaurantes y bebidas de BOE.

Alimentos que se calientan en un horno de microondas

Si vende un producto alimenticio que normalmente está exento de impuestos -como un burrito congelado- el producto puede estar sujeto a impuestos si se calienta en un horno de microondas antes de la venta. La ubicación del horno de microondas es el factor determinante de si la venta está sujeta a impuestos:


  • Si el horno de microondas es accesible a sus clientes, se supone que el alimento no se vende caliente y que el horno de microondas se ofrece como una conveniencia a sus clientes, que pueden elegir calentar el producto.
  • Si el horno de microondas está detrás del mostrador, se supone que la comida se vende caliente y que por lo tanto está sujeta a impuestos.

Para obtener más información, consulte la Publicación 22-S, Dining and Beverage Industry.

Paquetes combinados

Cuando vende dos o más productos alimenticios en un paquete para llevar a un solo precio, el impuesto se debe aplicar dependiendo de los componentes del paquete.

La inclusión de bebidas o alimentos calientes en un paquete combinado hace que todo el paquete esté sujeto a impuestos.

Si vende un paquete combinado para llevar que incluye alimentos fríos y un refresco, el importe del precio de venta del refresco está sujeto a impuestos.

La venta de alimentos y bebidas a sus clientes para que los consuman en su tienda siempre están sujetos a impuestos.

Para obtener más información, consulte la Publicación 22-S, La industria de restaurantes y bebidas de BOE.

Periódicos y revistas

Los periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas que vende a sus clientes están sujetos a impuestos.

Los periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas que provee sin cargo no están sujetos a impuestos. Si solicita pago o sugiere una donación por tales artículos, pero no exige un pago o donación, se considera que está ofreciendo los artículos sin cargo.

Cupones de fabricante, descuentos y otras promociones

Si acepta cupones de descuento que permiten a sus clientes comprar mercancía a un precio reducido, usted debe pagar impuesto por la cantidad que recibe de la venta, además de cualquier cantidad que recibe de un tercero como forma de pago.

En los casos donde ofrece a sus clientes un descuento de la tienda en mercancía sujeta a impuestos, a usted no le pagan terceros. Usted debe pagar el impuesto sólo sobre la cantidad recibida de su cliente.

Los descuentos de fabricante son aquellos donde usted recibe dinero por concepto de reembolso de parte de un fabricante u otro tercero. La cantidad que recibe de un fabricante u otro tercero como reembolso por un descuento se considera parte de sus ingresos brutos y está sujeta a impuestos, junto con la cantidad que usted recibe de su cliente.

Para obtener más información, consulte la Publicación 113-S, Cupones, descuentos y reembolsos de BOE.

Venta de lotería

Las ventas de boletos para los juegos de lotería de California (California Lottery) no están sujetas a impuestos y no debe incluirlas en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso como parte de sus ingresos brutos.

Recuerde: es importante que conserve los recibos de sus ventas no sujetas a impuestos –tales como billetes de lotería– separados de los recibos de las ventas sujetas a impuestos.

Cargos por servicio

Los cargos por servicio que hace a sus clientes por giros postales y cheques devueltos no están sujetos a impuestos.

No debe incluir los cargos por servicio de giros postales o cheques devueltos en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso como parte de sus ingresos brutos.

Venta de equipo y accesorios

Si vende cualquier accesorio o equipo que usó en su negocio, debe pagar impuestos sobre el precio de venta. La venta del equipo o los accesorios que usa está sujeta a impuestos incluso si se realiza como parte de la venta, reorganización o cierre de su negocio.

Para obtener más información, consulte Regulation 1595, Sale of a Business – Business Reorganization (Reglamento 1595, Venta de un negocio – Reorganización de un negocio).

Cómo registrar sus ventas con exactitud

Hay diferentes maneras de registrar sus ventas. Los dos métodos más comunes son teclear la información y usar un escáner. Los minoristas que usan un escáner tienden a tener una tasa menor de errores que los minoristas que usan el método de teclado para registrar las ventas.

Si usa un escáner, asegúrese de programarlo para que los artículos que venda sean correctamente escaneados como sujetos o no sujeto a impuestos.

Dispositivos y programas de software para la ocultación de ventas

A partir del 1 de enero de 2014, será un delito para cualquier persona que a sabiendas venda, compre, instale, transfiera o posea programas de software o dispositivos que se utilizan para ocultar o eliminar las ventas y falsificar registros.

El uso de estos dispositivos le da una ventaja competitiva injusta sobre los dueños de negocios que cumplen con la ley y pagan su parte justa de los impuestos y cuotas. Los infractores podrían ser condenados hasta tres años de cárcel, pagar multas de hasta 10,000 dólares y estarán obligados a pagar todos los impuestos retenidos ilegalmente, incluyendo multas e interés.

Compras

Artículos que compra para la reventa

Cuando emite un certificado de reventa para comprar artículos sujetos a impuestos para la reventa, no paga el impuesto sobre las ventas en el momento de la compra. En lugar de ello, el impuesto sobre las ventas se aplica cuando vende los artículos al por menor.

Si compra un artículo con un certificado de reventa y lo usa, debe pagar el impuesto sobre el uso –con la misma tasa que el impuesto sobre las ventas en el lugar de uso– a BOE.

Para obtener más información, consulte Publication 24, Liquor Stores (Publicación 24, Licorerías) de BOE.

Suministros, equipo y otros gastos de negocio

Los artículos que compra para usarlos en su negocio (letreros, materiales de publicidad, suministros de contabilidad y mantenimiento, equipo de almacenamiento y unidades de refrigeración, entre otros) están sujetos a impuestos en el momento de la compra.

Normalmente, tales artículos se compran a proveedores locales que agregan y declaran el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, si compra equipo o suministros a un vendedor fuera del estado, la venta está sujeta al impuesto sobre el uso (vea la sección Impuesto sobre el uso más abajo).

Si el vendedor fuera del estado no le cobra el impuesto de California sobre el uso, usted debe declarar el precio de compra en su declaración de impuestos (bajo "Purchases Subject to Use Tax" [Compras sujetas al impuesto sobre el uso]).

Nota: Los suministros para envolver y empacar que se utilizan para empacar la mercancía, o las bolsas en las que coloca los artículos que vende a sus clientes, pueden comprarse para la reventa. Todas las demás compras de suministros, sin embargo, generalmente están sujetas a impuestos.

Para obtener más información, consulte Publication 24, Liquor Stores (Publicación 24, Licorerías) de BOE.

Impuesto sobre el uso

Si compra bienes sujetos a impuestos sin pagar el impuesto de California y usa los bienes para un propósito distinto a la reventa, debe pagar el impuesto sobre el uso. Por ejemplo, si emite un certificado de reventa para comprar refrescos pero los regala o consume, debe pagar el impuesto sobre el uso basado en su precio de compra.

La tasa de impuesto sobre el uso es igual a la tasa de impuesto sobre las ventas en vigor en el lugar de uso.

Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos bajo "Purchases Subject to Use Tax" (Compras sujetas al impuesto sobre el uso) en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Esas compras se convierten en parte del importe total que está sujeto a impuestos.

Para obtener más información, consulte Publication 24, Liquor Stores.

Controles de inventario

Controles de inventario

Mantener libros y registros correctos le ayudará a detectar pérdidas rápidamente. Le recomendamos enfáticamente que haga lo siguiente.


  • Mantenga registros de toda la mercancía que saque del inventario.
  • Mantenga registros exactos y completos de las ventas y compras.
  • Haga un inventario físico al menos una vez al año.
  • En el período entre inventarios, calcule el costo de la mercancía vendida, añada el porcentaje esperado de margen de utilidad y reste los descuentos para el período pertinente. Su número calculado debe estar muy cercano a las ventas que hizo para el mismo período el año anterior.
  • Asegúrese de que los registros de sus compras para la reventa sean exactos y completos y no incluya suministros u otros artículos que no son para la reventa.

Pérdidas de inventario comunes

Preste atención a los siguientes tipos de pérdidas:

  • Dinero que se embolsan los empleados y que ocultan no registrando la venta o registrando la venta por un importe menor.
  • Mercancía que se roban los empleados, el personal de limpieza u otras personas con acceso a la tienda.
  • Entregas menores que la cantidad solicitada o robo por parte de las personas que hacen las entregas.
  • Hurto por parte de los clientes.

Nota: el robo de dinero en efectivo no es deducible para efectos del impuesto sobre las ventas porque el impuesto se mide por las ventas.

Para obtener más información, consulte Publication 24, Liquor Stores.

Recursos

¿Necesita saber más? Siga los siguientes enlaces para obtener más información acerca de los temas tratados en esta guía, así como otra información que le podría ser útil:

Los tres recursos principales

  • Publication 24, Liquor Stores (Publicación 24, Licorerías)
  • Regulation 1603, Taxable Sales of Food Products (Reglamento 1603, Ventas sujetas a impuestos de productos alimenticios)
  • Audit Manual Chapter 9, Grocers (Capítulo 9 del Manual de Auditoría, Abarroteros)

Publicaciones y reglamentos relacionados

Publicaciones (Publications)

Reglamentos (Regulations)

  • Regulation 1590, Newspapers and Periodicals (Reglamento 1590, Periódicos y publicaciones periódicas)
  • Regulation 1671.1, Discounts, Coupons, Rebates, and Other Incentives (Reglamento 1671.1, Descuentos, cupones, reembolsos y otros incentivos)

Sitios web relacionados

Otros recursos útiles

  • Inscríbase para recibir actualizaciones de BOE (Sign up for BOE Updates) — Suscríbase a nuestras listas de correo electrónico y reciba las últimas noticias, boletines de noticias, actualizaciones de impuestos y cuotas, agendas de las reuniones públicas y otros avisos.
  • Videos y guías de procedimientos (Videos and How-To Guides) — Estos recursos le ayudarán a evitar errores comunes, a presentar su declaración de impuestos en línea y a muchas cosas más.
  • Tasas de impuesto de ciudades y condados(City and County Tax Rates) — Un listado de las tasas de impuesto actuales e históricas.
  • Avisos especiales (Special Notices) — Los avisos especiales de BOE se publican cuando hay un cambio en la ley, las tasas de impuesto o los procedimientos de BOE.
  • Servicios en línea de BOE (BOE Online Services) — Obtenga información sobre los servicios en línea que ofrece BOE.
  • Verificar un permiso o licencia (Verify a Permit or License) — Puede usar esta aplicación para verificar un permiso de vendedor, una licencia de minorista de cigarrillos y productos de tabaco, una cuenta de desechos electrónicos o una cuenta de cuota de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo.
  • Oficinas regionales de BOE (BOE Field Offices) — Un listado completo de todas las oficinas regionales de BOE e información de contacto.
  • Encuentre al miembro de BOE que le corresponde (Find Your Board Member) — Puede utilizar esta aplicación para identificar rápidamente a su representante electo de BOE.
  • ¡Obténgalo por escrito! (Get It In Writing!) — La Ley del Impuesto Sobre las Ventas y el Uso puede ser compleja, así que le animamos a hacer sus preguntas por escrito.
  • Póngase en contacto con nosotros (Contact Us) — Un listado de los contactos de BOE para que resuelva sus preguntas e inquietudes.
  • Centro de Servicio al Cliente — También puede ponerse en contacto con nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 de lunes a viernes de 8 a. m. a 5 p. m., excepto en días feriados estatales, para obtener respuestas a muchas de sus preguntas.