酒類商店業者稅務指南

幫助您生意成功對Board of Equalization非常重要。 您收取並支付給州方的稅款有助於為州和地方的服務和項目提供資金,這些服務和項目對您和您的社區非常重要。 我們認識到,理解與您行業相關的稅務問題會非常耗時和複雜,我們希望可幫助您獲得您所需要的資訊,以便您集中精力啓動並壯大您的業務。

為更好地幫助您理解具體針對酒類商店業者和業主的納稅義務,我們編寫了本指南,提供對您的業務非常重要的稅務問題和資訊。



如何使用本指南

Liquor Store Operator

本指南的每一部分均包含對您的業務非常重要的資訊。     行業話題部分包含了很多話題,每個話題均以一覽的形式出現,可擴展提供您所需要的更廣泛資訊。

開始經營〉 部分提供與註冊、報稅、維護帳戶和您所需要其他重要資訊相關的關鍵資源。

最後,〈資源 〉部分提供大量資訊連結,如在線研討會,表格和刊物,法律及監管資訊,以及來自我們客戶服務代表的實時幫助。

請注意,此信息所包含的資訊均為一般資訊,並不可替代法律或法規。



Liquor Store Operator

如果您需要幫助

如果您在任何時候需要幫助,不論是關於本指南中的話題,或是其他本指南可能不包含的話題,請隨時透過電話或電子郵件和我們聯絡,以尋求幫助。 可查看〈資源〉部分了解聯絡資訊和工作時間。

如果您對改進本指南有任何建議,請透過電子郵件聯絡我們。

開始經營

如果您擁有在加州的業務,且將進行應稅銷售,則您必須向我們註冊銷售者許可證,並定期申報銷售與使用稅。 您還可被要求註冊其他執照或帳戶。 使用以下我們的在線註冊連結,您可註冊銷售者許可證,並獲取其他必要的執照或帳戶。 以下列出的是可能適用於酒類商店的其他稅費項目。

香煙和煙草產品執照法

如果您計劃零售香煙和煙草產品,您必須向我們註冊香煙和煙草產品零售商執照。 所有新的申請,必須同時為每個香煙或煙草產品的零售地點繳納$100的一次性執照費用。 執照有效期為12個月,不得轉借或轉讓,必須每年續新,如果及時續新則不需繳納額外費用。

每個香煙包裝盒上都必須貼有加州香煙和煙草產品印花稅票。

更多資訊,請下載 刊物 78, 《在加州出售香煙和煙草產品》

註冊

在線註冊 — 向我們註冊您的銷售者許可證以及申請上述任何其他執照、許可證或帳戶,或為已有帳戶添加新的營業地點。

如果您已經向我們註冊,您會發現這些工具對維護您的帳戶非常有用。

申報和支付

業務變更通知 — 使用下列連結讓您的資訊保持最新狀態,並將業務上的任何變更通知我們。

行業話題

基本資訊

銷售與使用稅概覽

在加州,所有的銷售均應稅,除非法律提供特別的豁免。 在多數情況下,應稅銷售指的是有形個人資產的銷售,法律的定義為可看見、稱重、測量、感覺或觸摸的物品。

對於酒類商店而言,大部份應稅銷售是飲料的銷售。 然而,您還可被要求對應稅食品或期刊,以及其他物品收取銷售稅。

如果您消費或贈出應稅物品例如您採購時沒有支付銷售稅的汽水或酒精飲料等,則您欠相應的使用稅,使用稅稅率與銷售稅稅率相同,取決於您購買這些物品時的成本。

銷售者許可證

在加州出售應稅物品的大多數人,即便是臨時出售,也必須向BOE註冊銷售者許可證。 註冊銷售者許可證是免費的,但在某些狀況下可能會有保證金要求。 如果您在多個地點擁有酒類商店,您必須為每個地點向BOE註冊。 您可使用我們的在線註冊服務向Board of Equalization註冊銷售者許可證或綜合銷售者許可證。

請確保讓我們瞭解您業務的任何變更,或您郵寄地址或電子郵箱的變化,以便我們更新您的紀錄,並通知您法律、稅率或步驟的重要變化。 您可聯絡我們的客戶服務中心,或全州任何一個地區辦事處,方便地更新您的帳戶資訊。 聯絡資訊可在本指南的資源部分查閱。

香煙和煙草產品

香煙和煙草產品

香煙和煙草產品零售銷售者,在採購或出售香煙和煙草產品前,必須持有加州香煙和煙草產品零售商執照。 除了銷售者許可證之外,您還必須獲取此執照。

  • 您必須為出售香煙和煙草產品的每一個營業地點獲取一張執照。
  • 如果您從未持有加州香煙和煙草產品執照的外州供應商處採購香煙或煙草產品,則您必須獲取經銷商執照。
  • 如果您採購已繳稅的香煙和煙草產品用於再售,則您必須獲取批發商執照。

您可使用我們的在線註冊服務在線申請,或在BOE的任何一個地區辦事處,申請香煙和煙草產品執照。 查閱〈資源〉標鍵查找我們地區辦事處的連結。

在各店之間調撥產品

如果您擁有超過一間商店,且每個地點均擁有必要的執照,您可能被允許在商店之間調撥香煙和煙草產品。 當調撥香煙和煙草產品時,您必須在涉及調撥的每個地點保留清晰的調撥紀錄以及原購貨發票複印件。

必須在進行調撥的時候作好調撥紀錄,記錄中必須包括每個商店的地址和煙草執照號碼,採購發票的日期,採購發票的號碼,發票上供應商的名稱,品牌、包裝類型、口味、和或風格,以及調撥物品的數量。

您必須在BOE工作人員或執法人員提出要求時提供此類文件。

有關對香煙和煙草產品銷售商執照要求的更多資訊,請查閱BOE 刊物 78,《在加州出售香煙和煙草產品》。您還可參加煙草零售商課程或觀看我們的在線煙草研討會

香煙補貼

如果香煙廠商或經銷商提供“補貼”促銷,您同意以較低的價格出售某些香煙,並從廠商或經銷商處獲得補貼,則銷售稅適用於您從顧客處收取的金額加上來自廠商或經銷商的金額。

如需更多資訊,請查閱BOE 刊物 113《優惠券、折扣、回扣 》, 或法規 1671.1,「折扣、優惠券、回扣和其他獎勵」。

銷售

應稅銷售

以下清單是通常在酒類商店出售的應稅物品概要。 清單並非包括全部應稅商品。 如果您對未包含在此清單中的物品存在疑問,您可聯絡我們的客戶服務中心,電話:1-800-400-7115。

  • 酒精飲料
  • 碳酸水和汽水
  • 冰塊
  • 煙草產品
  • 大部份熱製食品(見本指南中的〈熱製食品部分〉)
  • 非處方藥物
  • 書籍、報紙和雜誌
  • 其他非食物或飲料類物品,如汽車配件,賀卡,等。

如需更多資訊,請查閱 BOE 刊物 24, 《酒類商店》。

非稅銷售

以下清單是通常在酒類商店出售的不應稅物品的概要。清單並非包括全部不應稅商品。 如果您對未包含在此清單中的物品存在疑問,您可聯絡我們的客戶服務中心,電話:1-800-400-7115。

  • 冰淇淋
  • 水果和蔬菜
  • 薯片和餅乾
  • 冷肉
  • 糖果
  • 外帶的冷三明治
  • 非碳酸、非酒精類飲料,如水和果汁。

如需更多資訊,請查閱 BOE 刊物 24, 《酒類商店》。

加州還瓶價值 (CRV)

通常,如果您出售的飲料是應稅的,則另外加收的CRV部分也應計稅。 計稅金額是飲料的價格、容器的價格,加上CRV。

如果您在加州裝瓶、生產、進口或出售飲料,依據「加州飲料容器回收和減少棄置法」,您可能需要跟加州資源回收局(CalRecycle)註冊。 請聯絡加州資源回收局(CalRecycle)註冊部進行註冊。

注: CRV項目是由加州資源回收局(CalRecycle)管理的。 有關此項費用的問題應向他們查詢。 本指南僅說明銷售稅對CRV費如何適用。

有關CRV費的更多資訊,請訪問加州資源回收局 (CalRecycle)的飲料容器回收頁

熱製食品

加熱食品通常是應稅的,不論是外帶或在您的店堂內食用。

當食品被加熱到高於室溫的溫度,則被視為熱食,即便變涼以後也同樣是被視為熱食,因為這是打算用於在加熱狀態下出售的食品。

應注意的例外: 熱烘焙食品

熱烘焙食品,如熱烘焙椒鹽脆餅或牛角包,出售為外帶食品,是免於銷售稅的。 如果熱烘焙食品與其他熱製食品或熱飲料在組合套餐中出售,則整個組合套餐都是應稅的。 購買用於在您的商店內食用的熱烘焙食品是應稅的。

如需更多資訊,請查閱BOE 刊物 22,《餐飲業》

微波爐加熱食品

如果您出售冷凍捲餅等通常免稅的食品,如果在出售之前使用微波爐進行了加熱,則該食品變為應稅。 微波爐的位置是應稅與否的決定因素:


  • 如果微波爐是顧客可用的,則設定該食品並非在加熱狀態下出售,微波爐是作為便利設施提供給顧客使用的,顧客可以選擇加熱或不加熱。
  • 如果微波爐在櫃台後面,則假定食物是在加熱狀態下出售的,因此是應稅的。

如需更多資訊,請查閱BOE 刊物 22《餐飲業》

組合套餐

如果您以單一價格在外帶套餐中出售兩件或更多食品,稅適用與否取決於套餐內的食品組合。

如果套餐內包含熱食或熱飲料,則整個套餐均應稅。

如果您出售包含冷食和汽水的外帶組合套餐,則與汽水銷售價格相應的金額是應稅的。

出售供您的顧客在您店內消費的食品和飲料始終是應稅的。

如需更多資訊,請查閱BOE 刊物 22《餐飲業》

報紙和雜誌

您向顧客出售的報紙、雜誌和其他期刊均應稅。

您為顧客免費提供的報紙、雜誌和其他期刊不應稅。 如果您請求顧客支付或建議為這些讀物捐款,但並不一定要求顧客支付或捐款,則您被視為免費提供這些讀物。

廠商的優惠券、回扣和其他促銷。

如果您接受允許您的顧客以優惠價格購買商品的折扣券,則您在出售時收取的金額,加上您從第三方獲得的金額均應稅。

在您為顧客提供應稅商品的商店折扣的情況下,您並未接受來自第三方的任何付款。 您僅欠向顧客收取的金額的稅金。

廠商折扣指的是您從廠商或其他方收取款項作為補償。 您從廠商或其他第三方獲取作為折扣補償的金額,被視為您總收入的一部分,與您向顧客收取的金額一道是應稅的。

如需更多資訊,請查閱 BOE 刊物 113《優惠券、折扣和回扣》。

彩票銷售

加州彩票的銷售是不應稅的,您不應將這些金額包括在您的销售和使用報稅表中作為您總收入的一部分。

請記住,將您不應稅銷售,如彩票等的收據,與應稅銷售的收據分開保存是非常重要的。

服務費

您向顧客收取的匯票或退回支票的服務費是不應稅的。

您不應將匯票或退回支票的服務費包括在您的銷售和使用稅報稅表中作為您總收入的一部分。

出售裝置或設備

如果您出售用於您經營中的任何裝置或設備,則您應支付與銷售價格相應的稅金。 出售用於您經營中的裝置或設備是應稅的,即便是作為銷售、業務重組或結束營業的一部分而發生的。

如需更多資訊,請查閱法規1595「出售業務 – 業務重組」。

準確記錄您的銷售

有不同的方法用於記錄您的銷售。 兩種最常見的方法是鍵入法和掃描器。 在記錄銷售額時,使用掃描器的零售商出現差錯的比例會比使用鍵入法的低。

如果您使用掃描器,請務必進行分項,以確保您售出的物品可正確地被掃描為應稅和非應稅銷售。

銷售抑制軟體程式與設備

自2014年1月1日起,任何人蓄意銷售、採購、安裝、轉移或擁有用於隱藏或刪除銷售額和偽造記錄的軟體程式或設備,屬於犯罪行為。

使用這些設備對遵守法律並按照其公平份額繳納稅費的企業主們帶來不公平的競爭優勢。 違犯者將面臨縣監獄三年監禁,罰款不超過$10,000,並將被要求繳納所有非法避繳的稅款,包括罰金和利息。

採購

採購用於再售的商品

當您簽發再售證書用於採購應稅物品用於再售時,您並不需要在採購時繳納銷售稅。 取而代之的是,銷售稅適用於當您零售這些物品時。

如果您用再售證書採購一項物品,且使用了這項物品,則您虧欠了應向BOE繳納的使用稅,稅率與您使用該物品所在地的銷售稅稅率相同。

如需更多資訊,請查閱 BOE 刊物 24, 《酒類商店》。

物資、設備及其他業務費用

您採購用於在您營業中使用的物品(陳列、廣告材料、記帳和保留物資,存儲設備,制冷設備,以及其他項目)須在採購時繳稅。

通常這些項目是從計入並申報銷售稅的當地供應商處採購的。 然而,如果您從州外銷售商處採購設備或物資,則該銷售額應繳納使用稅(請查閱以下使用稅部分)。

如果州外銷售商並未收取加州使用稅,您應在報稅單上申報採購金額(“應繳納使用稅的採購額”一欄中)。

注:  用於放置向顧客出售商品的包裹和包裝材料或袋子可使用再售證書採購。 所有其他物資的採購通常均應稅。

如需更多資訊,請查閱 BOE 刊物 24, 《酒類商店》。

使用稅

如果您在未繳納加州稅的情況下採購應稅商品,並用於再售之外的其他用途,則您虧欠了使用稅。 例如,如果您使用再售證書採購汽水,但卻贈出或自行消費,則您虧欠了按其採購價格的使用稅。

使用稅的稅率與使用所在地的銷售稅稅率相同。

繳納使用稅,在您銷售與使用稅申報表上的“應繳納使用稅的採購額”一欄中申報應稅物品的採購價格。 這些採購金額成為應稅總金額的一部分。

如需更多資訊,請查閱 BOE 刊物 24, 《酒類商店》。

庫存控制

庫存控制

保持良好的賬簿和記錄將有助於您及早發現任何損失。 我們強烈建議您:

  • 保留從庫存中移除的所有商品的記錄。
  • 保持銷售及採購額的準確和完整的記錄。
  • 進行實物盤點,每年至少一次。
  • 在庫存期間,計算商品的銷售成本,加上預期的利潤百分比,並扣除該時間段所涉及的折扣金額。 您計算出的數字應非常接近於之前年份同期所進行銷售的金額。
  • 確保您用於再售的採購紀錄準確完整,且不包括不用於再售的其他物資或物品。

常見的庫存損失

密切注意以下類型的庫存損失:

  • 以不計入銷售額或計入較少金額的方式被員工私吞並隱藏的金額。
  • 被員工、清潔人員或可進入商店的其他人員偷盜的商品。
  • 送貨短缺或送貨人員偷竊。
  • 顧客在店內行竊

注: 被盜取的現金不可作為從銷售稅用途中扣除,因為稅金是依據銷售額計算的。

如需更多資訊,請查閱 BOE 刊物 24, 《酒類商店》。

資源

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最常用三項資源

相關刊物和法規

刊物

  • 刊物152《香煙和煙草產品檢驗

法規

相關網站

其他有用資源

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  • 市縣稅率 — 目前及以往稅率清單。
  • 特別通知 — BOE 會在法律、稅率或BOE程序發生變化時發出特別通知。
  • BOE 在線服務 — 瞭解BOE 提供的在線服務。
  • 驗證許可證或執照 — 您可使用此應用驗證銷售者許可證,香煙和煙草產品執照,電子垃圾帳戶,或地下儲油罐維護費帳戶。
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