加油站業者稅務指南

我們認識到,理解與您行業相關的稅務問題非常費時,我們希望能幫助您獲得您所需的資訊,以便您能專注於啓動並壯大您的業務。

為幫助您更好地理解專門針對加油站業主和業者的納稅義務,我們編寫了此份指南。

如果您的業務還包括汽車的修理或服務,請查閱我們的《汽車修理廠》指南。



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如何使用本指南

本指南的每一部分均包含對您的業務非常重要的資訊。〈開始經營 〉部分提供與註冊、報稅、記帳相關的重要資源,以及您所需要的其他重要資訊。

行業話題〉部分包含很多話題,以一覽的格式出現,可以擴展提供更廣泛的資訊。

最後,〈資源 〉部分提供諸多資訊的連結,包括網上研討會,表格和刊物,法律和法規資訊,相關機構的網站,以及連結到我們客戶服務代表的在線幫助。

請注意,本指南所提供的資訊均為一般資訊,並不可替代法律或法規。



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如果您需要幫助

如果您在任何時候需要幫助,不論是關於本指南中的話題,或是本指南之外的話題,請隨時透過電話或電子郵件和我們聯絡。可查看〈資源〉部分了解聯絡資訊和工作時間。

如果您對改進本指南有任何建議,請透過電子郵件聯絡我們。

開始經營

如果您正要在加州開始經營,且將進行應稅銷售,則您必須向我們註冊銷售者許可證,以進行銷售與使用稅申報,並定期報稅。     您可能還會被要求註冊其他執照和帳戶,並進行其他申報。 以下列出了一些通常適用於加油站業者的稅/費項目。


地下儲油罐維護費項目

如果您擁有地下儲油罐 (UST)用於儲存汽油、柴油、廢油、燃料油,或其他石油產品,即便儲油罐只是部分位於地下,您仍必須向我們 註冊 地下儲油罐帳戶,並為每一加侖置於地下儲油罐內的石油產品繳納費用。

如果您在多個地點擁有地下儲油罐,您可在同一份報稅表上為多個地點進行申報。 您必須說明每一處所在地。 您還必須擁有您當地城市或縣機構簽發的許可證。 關於當地許可證的更多資訊,請訪問州水資源管理委員會 網站。

多數情況下,如果您租用地下儲油罐,您不被視為其所有者,將不被要求繳費。 然而,所有者可安排業者代表他們申報費用,需填寫 由業者繳費表。請致電1-800-400-7115 聯絡BOE,驗證您的地點是否已有地下儲油罐帳戶,以及您是否應繳費。 查看刊物88 或訪問我們的網站瞭解關於地下儲油罐項目的更多資訊。


香煙和煙草產品執照法

如果您計劃零售香煙和煙草產品,您必須向我們註冊香煙和煙草產品零售商執照。 所有新的申請,必須同時為每個香煙或煙草產品的零售地點 繳納$100的一次性牌照費。 執照有效期為12個月,不得轉借或轉讓,必須每年續新,如果及時續新則不需繳納額外費用。

每個香煙包裝盒上都必須貼有加州香煙和煙草產品印花稅票。

更多資訊,請下載 刊物 78,《在加州出售香煙和煙草產品》。


使用燃油稅項目

使用燃油稅是對在加州公路上使用某些燃油徵收的,而並非針對燃油的銷售或經銷。 通常,所有用於驅動機動車輛的燃油及未被認定為機動車輛燃油(主要是汽油)或柴油燃料的,將根據使用「燃油稅法納稅」。

通常,如果您出售並將使用燃油發送到機動車輛的油箱內,您需要 註冊 供應商使用燃油許可證,並在作出銷售時收取使用燃油稅。使用燃油 包括:

  • 液化石油氣 (LPG), 丙烷和丁烷
  • 液化和壓縮天然氣 (LNG 和 CNG)
  • 煤油
  • 乙醇和甲醇等酒精燃料
  • 汽油含量少於15%的混合酒精燃料,(如 E85)
  • 餾分油
  • 爐灶油

供應商通常是零售服務站的業者,但也包括向其他用戶出售燃油的用戶。 在自助服務加油站透過按鍵或卡鎖機出售燃油者也被視為是供應商。

並不是所有的燃油零售者都合資格成為供應商。 專門向註冊了固定年稅率的車輛提供燃油者不是供應商。 同樣,出售燃油僅用於非車輛使用者,如專門為家庭取暖、做飯或照明出售燃料的零售者不是供應商。


柴油燃油稅項目

如果您向最終買家、使用柴油用於免稅的農業用途的農戶,以及在免稅的巴士運營中使用柴油的巴士運營者出售柴油,您可向我們註冊最終供應商執照。 作為最終供應商,您可對您採購用於向最終買家出售,而未收取柴油燃料稅退款的柴油燃料已納稅金額提出退稅申請。 所有出售給免稅最終使用者的柴油燃料銷售的退稅申請均必須有出於誠信接受的免稅證明書作為憑證。 這些證明書包括BOE-231-DB免稅巴士運營證明書以及BOE-608農業使用證明書


註冊

在線註冊 — 向我們註冊您的銷售者許可證以及申請上述任何其他執照、許可證或帳戶,或為已有帳戶添加新的營業地點。

申報和支付

業務變更通知 — 使用下列連結讓您的資訊保持最新狀態,並將業務上的任何變更通知我們。

行業話題

基本資訊

銷售與使用稅

在加州,有形個人資產的所有銷售均應稅,除非法律提供特別的豁免。 有形個人資產被定義為可看見、稱重、測量、感覺或觸摸的物品。

對於加油站而言,絕大部份的應稅銷售是燃油的銷售。 然而,非燃油商品通常也應稅,如外帶熱食,碳酸飲料,香煙,以及在您的營業地點出售的其他商品。 如果您對於某商品是否應稅存在疑問,您可聯絡我們的客戶服務中心,電話:1-800-400-7115。

如果您消費、贈出您採購的應稅商品而未支付銷售稅,則您應繳納相應的使用稅,稅率與銷售稅相同,依據您的採購金額計算。

銷售者許可證

絕大部份在加州出售有形資產者應向BOE註冊銷售者許可證。 註冊銷售者許可證是免費的,但在某些狀況下可能會有保證金要求。 如果您有多個營業地點,您可在主要許可證下為每一個地點註冊。 您可透過我們的在線註冊服務在線註冊銷售者許可證或綜合銷售者許可證。

請確保讓我們瞭解您業務的任何變更,或您郵寄地址或電子郵箱的變化,以便我們更新您的紀錄,並通知您法律、稅率或步驟的重要變化。 業務變更申請表可在開始經營〉表鍵獲得,或者您也可聯絡我們的客戶服務中心,電話:1-800-400-7115 ,或聯絡我們遍佈全州的任何一個地區辦事處。 聯絡資訊可在本指南的〈 資源〉部分查閱。

燃油銷售的銷售稅應用

汽油(機動車輛燃油)

汽油的銷售是應稅的,除非法律提供特定的豁免。

通常,您對每加侖的標價包含了聯邦和州的消費稅,以及銷售稅,還包含在燃油出售所在地適用的任何當地和地區稅。

銷售稅稅率適用於加上聯邦和州消費稅之後的汽油價格。

您必須張貼標示列出適用於您汽油銷售的州和聯邦燃油稅。

自2010年7月1日起,汽油銷售被免於繳納銷售與使用稅的州稅部分。 每年的7月1日可能會調高或調低汽油消費稅。 (見稅率連結查看當前稅率)

柴油燃料

柴油燃料的銷售是應稅的,除非法律提供特定的豁免。

通常,您對每加侖的標價包含了聯邦和州的消費稅,以及銷售稅,還包含在燃油出售所在地適用的任何當地和地區稅。

銷售稅稅率適用於已加上聯邦消費稅,但未加上州消費稅的柴油燃料價格。

您必須張貼標識,列出適用於您柴油燃料銷售的州和聯邦燃油稅。

自2010年7月1日起,柴油燃料的銷售與使用稅有所增加。 每年的7月1日可能會調高或調低柴油燃料的消費稅。

自2011年7月1日起,對於柴油燃料銷售,在全州銷售稅率和適用的地區稅之外還有額外稅。 在2013年7月1日到2014年6月30日之間,額外稅率為 1.94%。 2014年7月1日起,額外稅率為 1.75%。 (見下列稅率連結查看當前稅率)

染色柴油燃料

如果您出售染色柴油燃料,您必須向您的採購者提供如下告示: "染色柴油燃料,僅可用於非稅用途,用於應稅用途將被處罰。”

告示必須張貼在出售染色柴油的加油站的正面,易於讓該加油站的使用者看見。

所有的貨運文件、提單,以及包括染色柴油交易的發票上,均必須有此告示。

如果您出售染色柴油,將無須繳納適用於柴油燃料銷售的額外銷售稅和使用稅。

使用燃油

液化石油氣(LPG)通常是應稅的,然而,如果您向合資格人士出售而取得LPG豁免證書,則某些銷售是不應稅的。 可在我們的網站查閱目前的LPG 稅率

如果LPG是直接運送到擁有30加侖或以上容量氣罐的主要住宅,且LPG出售用於以下這些活動中,則LPG的銷售是不應稅的。

  • 供在沒有煤氣管道或幹線的主要住宅中使用。
  • 用於商業生產或農業或園藝產品收割的某些用途。

銷售稅預付款

您必須預先支付您採購用於出售給顧客的汽油、柴油,和飛機噴氣燃料的銷售稅。

您必須保留所有的支持文件,如發票、收據,或其他採購文件。 在您申報銷售與使用稅時,您將在G表上申請一個貸值,可能會要求您提供支持您貸值的文件。 沒有文件支持的貸值將不會被批准。

預付銷售稅的稅率可能會在必要時予以調整。 任何的變更我們都會妥善通知所有納稅人,因此,及時向BOE更新您的聯絡資訊非常重要。

目前的銷售稅稅率(不包括當地稅)和燃油預付稅率可在我們的網站查閱。

銷售稅豁免

某些行業,如農業、巴士營運者,和美國政府可被允許免於繳納燃油銷售稅。

最常見的不應稅燃油銷售是出售給美國 政府的。 您必須持有所有的政府採購訂單文件以支持您的豁免。 美國 政府工作人員必須透過政府發出的信用卡或美國政府簽發的支票進行支付, 才可有資格獲得豁免。 您應該 將支付文件保留在您的記錄中。

當柴油燃料採購用於農業活動和食品加工時,還可豁免來自州普通基金的稅率部份。 您必須將豁免證書保留在案以支持這些銷售。 瞭解目前的部份免稅率及豁免證書樣本,請查閱:

洗車

當採購一定加崙數的汽油便“免費洗車”時,燃油銷售額將全數應稅,洗車則被視為與銷售一起提供的不應稅服務。

當在採購一定數量的汽油後附帶優惠價格的洗車時,洗車的費用為不應稅銷售。

當以固定的價格提供洗車,但汽油的價格予以降低時,降低後的價格被視為是燃油的銷售價格。

對殘障人士的加油服務

機動車輛燃油零售商必須為殘障顧客提供加油服務。

然而,在適用以下其中一項時,這項服務並非在任何時候都是必須的:

  • 只有一個員工當值非燃油銷售
  • 只有兩個員工當值,其中一人的職責是專門準備食物。

您必須將告示張貼在顯眼的位置,聲明殘障人士可要求加油服務,而不會被收取高於自助加油的價格,以及,如果適用,可以提供加油服務的時間限制等。 如需瞭解為殘障人士提供加油服務的更多資訊,您可致電輔助技術網絡,電話 1-800-390-2699。

非燃油銷售

香煙和煙草產品

香煙和煙草產品零售銷售者,在採購或出售香煙和煙草產品前,必須持有加州香煙和煙草產品零售商執照。 除了銷售者許可證,您還必須持有此執照,並每年續新。 每份新的申請必須同時為每個出售香煙或煙草產品的營業地點各提交一次性執照費一百美元($100)。

  • 您必須為出售香煙或煙草產品的每個地點申請執照。 執照必須放置在公眾可見之處。
  • 您必須保留每個執照地點的採購發票,自採購日期起至少保留一年。
  • 作為零售商,您必須從加州持照經銷商和批發商處採購您的香煙和煙草產品(或依照下述方法獲取經銷商或批發商執照)。
  • 如果您從未持有加州香煙和煙草產品執照的州外供應商處採購香煙或煙草產品,則您必須在零售商執照之外再獲取經銷商執照,並直接向州方支付加州香煙和煙草稅。
  • 如果您出售已納稅的香煙或煙草產品用於再售,則您必須在零售商執照之外獲取批發商執照。
  • 更多資訊請查閱刊物 93, 《香煙和煙草產品稅》。

您可透過我們的在線註冊服務在線申請,或在BOE的地區辦事處申請香煙和煙草產品執照。 查閱〈 資源〉表鍵查找我們地區辦事處的連結。

在各店之間調撥產品

如果您擁有超過一間商店,且每個地點均擁有必要的執照,則在特定情況下,您可能被允許在各店之間調撥香煙和煙草產品。 當調撥香煙和煙草產品時,您必須在涉及調撥的每個地點保留清晰的調撥紀錄以及原購貨發票複印件。

必須在進行調撥的時候作好調撥紀錄,記錄中必須包括每個零售地點的地址和執照號碼,採購發票的日期,採購發票的號碼,發票上供應商的名稱,品牌、包裝類型、口味、和或風格,以及調撥物品的數量。

您必須在BOE工作人員或執法人員提出要求時提供此類文件。

有關對香煙和煙草產品銷售商執照要求的更多資訊,請查閱BOE 刊物 78《在加州出售香煙和煙草產品》。您還可參加煙草零售商課程或觀看我們的在線煙草研討會

香煙補貼

如果香煙廠商或經銷商提供“補貼”促銷,您同意以較低的價格出售某些香煙,並從廠商或經銷商處獲得補貼,則銷售稅適用於您從顧客處收取的金額加上來自廠商或經銷商的金額。

如需更多資訊,請查閱BOE 刊物 113《優惠券、折扣、回扣》, 或法規 1671.1「折扣、優惠券、回扣和其他獎勵」

應稅銷售

以下列出的是通常會在加油站出售的非燃油應稅物品概要。 這並非全部。 如果您對未在此列出的產品有疑問,您可聯絡我們的顧客服務中心,電話1-800-400-7115。

  • 酒精飲料
  • 碳酸水和汽水
  • 冰塊
  • 煙草產品
  • 大部份熱製食品(見本指南中的〈熱製食品部分〉)
  • 非處方藥
  • 書籍、報紙和雜誌
  • 其他非食物或飲料類物品,如汽車配件,賀卡,等。

非稅銷售

以下列出的是通常會在加油站出售的非稅物品概要。 這並非全部。 如果您對未在此列出的產品有疑問,您可聯絡我們的顧客服務中心,電話1-800-400-7115。

  • 牛奶
  • 冰淇淋
  • 水果和蔬菜
  • 薯片和餅乾
  • 冷肉
  • 糖果
  • 外帶的冷三明治
  • 非碳酸、非酒精類飲料,如水和果汁。

加州還瓶價值 (CRV)

通常,如果您出售的飲料是應稅的,則另外加收的CRV部分也應計稅。 計稅金額應該是飲料的價格、容器的價格,加上CRV。

如果您在加州裝瓶、生產、進口或出售飲料,依據「加州飲料容器回收和減少棄置法」您可能需要跟加州資源回收局(CalRecycle)註冊。 請聯絡加州資源回收局(CalRecycle)註冊部進行註冊。

注: CRV項目是由加州資源回收局 (CalRecycle)管理的。 有關此項費用的問題應向他們查詢。 本指南僅說明銷售稅對CRV費如何適用。

有關CRV費的更多資訊,請訪問加州資源回收局 (CalRecycle)的飲料容器回收頁

熱製食品

加熱食品通常是應稅的,不論是外帶或在您的店堂內食用。

當食品被加熱到高於室溫的溫度,則被視為熱食,即便變涼以後也同樣是被視為熱食,因為這是打算用於在加熱狀態下出售的食品。

應注意的例外: 熱烘焙食品

熱烘焙食品,如熱烘焙椒鹽脆餅或牛角包,出售為外帶食品,是免於銷售稅的。 如果熱烘焙食品與其他熱製食品或熱飲料在組合套餐中出售,則整個組合套餐都是應稅的。

微波爐加熱食品

如果您出售冷凍捲餅等通常免稅的食品,而在出售之前使用微波爐進行了加熱,則該食品變為應稅。 微波爐的位置是應稅與否的決定因素:

  • 如果微波爐是顧客可用的,則設定該食品並非在加熱狀態下出售,微波爐是作為便利設施提供給顧客使用的,顧客可以選擇加熱或不加熱。
  • 如果微波爐在櫃台後面,則假定食物是在加熱狀態下出售的,因此是應稅的。

報紙和雜誌

您向顧客出售的報紙、雜誌和其他期刊均應稅。

您為顧客免費提供的報紙、雜誌和其他期刊不應稅。 如果您請求顧客支付或建議為這些讀物捐款,但並不一定要求顧客支付或捐款,則您被視為免費提供這些讀物。

彩票銷售

加州彩票的銷售是不應稅的,您不應將這些金額包括在您的銷售和使用報稅表中作為您總收入的一部分。

請記住,將您不應稅銷售,如彩票等的收據,與應稅銷售的收據分開保存是非常重要的。

準確記錄您的銷售

有不同的方法用於記錄您的銷售。 兩種最常見的方法是鍵入法和掃描器。 在記錄銷售額時,使用掃描器的零售商出現差錯的比例會比使用鍵入法的低。

如果您使用掃描器,請務必進行分項,以確保您售出的物品可正確地被掃描為應稅和非應稅銷售。

銷售抑制軟體程式與設備

自2014年1月1日起,任何人蓄意銷售、採購、安裝、轉移或擁有用於隱藏或刪除銷售額和偽造記錄的軟體程式或設備,屬於犯罪行為。

使用這些設備對遵守法律並按照其公平份額納稅費的企業主們帶來不公平的競爭優勢。 違犯者將面臨縣監獄三年監禁,罰款不超過$10,000,並將被要求繳納所有非法避繳的稅款,包括罰金和利息。

採購

採購用於再售的物品

當您簽發再售證書用於採購應稅物品用於再售時,您並不需要在採購時繳納銷售稅。 取而代之的是,銷售稅適用於當您零售這些物品時。

如果您用再售證書採購物品,而您使用了該物品,則您虧欠了應向BOE繳納使用稅-稅率與您所在使用地點銷售稅的稅率相同。

物資、設備及其他業務費用

您採購用於在您營業中使用的物品(陳列、廣告材料、記帳和保留物資,存儲設備,制冷設備,以及其他項目)須在採購時繳稅。

通常這些項目是從計入並申報銷售稅的當地供應商處採購的。 然而,如果您從州外銷售商處採購設備或物資,則該銷售額應繳納使用稅(請查閱以下使用稅部分)。

如果州外銷售商並未收取加州使用稅,您應在報稅單上申報採購金額(“應繳納使用稅的採購額”一欄中)。

注:  用於放置向顧客出售商品的包裹和包裝材料或袋子可使用再售證書採購。 所有其他物資的採購通常均應稅。

使用稅

如果您在未繳納加州稅的情況下採購應稅商品,並用於再售之外的其他用途,則您虧欠了使用稅。 例如,如果您使用再售證書採購汽水,但卻贈出或自行消費,則您虧欠了按其採購價格的使用稅。

使用稅的稅率與使用所在地的銷售稅稅率相同。

繳納使用稅,在您銷售與使用稅申報表上的“應繳納使用稅的採購額”一欄中申報應稅物品的採購價格。 這些採購金額成為應稅總金額的一部分。

庫存控制

庫存控制

保持良好的賬簿和記錄將有助於您及早發現任何損失。 我們強烈建議您:

  • 保留從庫存中移除的所有商品的記錄。
  • 保持銷售及採購額的準確和完整的記錄。
  • 進行實物盤點,每年至少一次。
  • 在庫存期間,計算商品的銷售成本,加上預期的利潤百分比,並扣除該時間段所涉及的折扣金額。 您計算出的數字應非常接近於之前年份同期所進行銷售的金額。
  • 確保您用於再售的採購紀錄準確完整,且不包括不用於再售的其他物資或物品。
  • 將您的燃料採購額與其他採購金額分開紀錄。

常見的庫存損失

密切注意以下類型的庫存損失:

  • 以不計入銷售額或計入較少金額的方式被員工私吞並隱藏的金額。
  • 被員工、清潔人員或可進入商店的其他人員偷盜的商品。
  • 送貨短缺或送貨人員偷竊。
  • 顧客在店內行竊

注:  被盜取的現金不可作為從銷售稅用途中扣除,因為稅金是依據銷售稅計算的。

資源

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最常用三項資源

相關刊物和法規

相關網站

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